직계존속 증여시 증여재산공제 (2015.07.02)

안녕하세요.미성년자녀가 과거(3년전) 조부와 어머니로부터 증여를 받은 상태입니다.당해연도에 다시 조부와 어머니로부터 각각 증여를 받을 경우1. 증여세 계산시 과거 증여받은 재산을 가산하는 것으로 알고 있는데, 이 경우에 증여재산공제는 조부와 모를 합쳐서 2천만원만 공제가능한 것인지, 아니면 조부와 모 각각 2천만원을 공제하는 것인지 궁금합니다.2. 증여세 신고서 작성시 증여재산가액(기증여액)과 증여재산가산액을 합한 과세가액에서 증여재산을 공제함에 있어 2천만원을 공제하는 것인지, 아니면 추가로 공제가능한(공제한도 증가액) 5백만원을 공제액으로 기재하여 과세표준을 계산하는 것인지 궁금합니다.항상 친절하신 답변에 감사드립니다.

증여세
증여세 절세

국세상담센터

질문: 직계존속 증여시 증여재산공제 (2015.07.02)

안녕하세요.
미성년자녀가 과거(3년전) 조부와 어머니로부터 증여를 받은 상태입니다.
당해연도에 다시 조부와 어머니로부터 각각 증여를 받을 경우

1. 증여세 계산시 과거 증여받은 재산을 가산하는 것으로 알고 있는데, 이 경우에 증여재산공제는 조부와 모를 합쳐서 2천만원만 공제가능한 것인지, 아니면 조부와 모 각각 2천만원을 공제하는 것인지 궁금합니다.
2. 증여세 신고서 작성시 증여재산가액(기증여액)과 증여재산가산액을 합한 과세가액에서 증여재산을 공제함에 있어 2천만원을 공제하는 것인지, 아니면 추가로 공제가능한(공제한도 증가액) 5백만원을 공제액으로 기재하여 과세표준을 계산하는 것인지 궁금합니다.

항상 친절하신 답변에 감사드립니다.


직계존속 증여시 증여재산공제 (2015-07-02)



안녕하십니까? 귀하의 국세행정에 대한 관심과 협조에 감사드리며 다음은 귀 질의에 대한 답변입니다.


질문1,2)

1. 증여세를 계산할 때 수증자인 자녀(현재 미성년자로 가정함)가 거주자(국내에 주소를 두거나 1년 이상 거소를 둔 자를 말함)인 경우로서 당해 증여전 최근 10년 이내에 직계존속(할아버지, 어머니)으로부터 다른 증여받은 재산이 있으므로 5백만원만 추가로 증여재산공제를 받을 수 있는 것입니다.


2. 증여세 신고는 증여자별 수증자별로 작성하는 것이며, 귀 상담의 경우 할아버지, 어머니로부터 증여받은 재산에 대하여 각각 신고 납부하여야 합니다.


또한,  동일날짜에 할아버지와 어머니께 동시에 증여받는 경우 증여재산공제는 과세가액으로 안분하여 적용하는 것입니다.






즉, 동일한 재산가액을 할아버지와 어머니로부터 증여받은 경우라면 각각 2백5십만원씩 공제받을 수 있는 것입니다.


3. 미성년 자녀가 어머니로부터 현재 1억의 현금을 증여 받았고 과거 3년전에 5천만원을 받았다고 가정하는 경우에는 다음과 같이 증여세를 계산할 수 있습니다.(기납부세액은 고려하지 않았음)  (단위 : 원)

예시)

① 증여재산가액 : 100,000,000

② 증여재산가산액 : 50,000,000

③ 증여세 과세가액(①+②) : 150,000,000

④ 증여재산공제 : 10,000,000

⑤ 증여세 과세표준(③-④) : 140,000,000

⑥ 증여세산출세액(⑤×20%) :18,000,000

⑦ 신고세액공제(⑥×10%) : 1,800,000(증여월의 말일부터 3개월내 신고한 경우)

⑧ 자진납부세액(⑥-⑦) : 16,200,000






○ 출처 : 국세상담센터

※ 국세상담센터의 답변내용은 법적효력이 있는 유권해석이 아니므로, 세금신고 및 조세불복 등의 증거자료로서의 효력은 없습니다.

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리모델링 상가건물의 증여관련 (2015.07.02)

안녕하세요. 수고가 많으십니다.상가건물을 증여함에 있어 기준시가를 계산하려고 하는데,몇 년 전에 건물 전반에 걸쳐 리모델링을 진행하였다고 한다면1. 기준시가 계산시 조정률에서 반영해야하는 항목이 있는지요?2. 기준시가 계산시 조정률외에 리모델링이 고려되야하는 항목이 있는지 궁금합니다.

가족간 주택증여시 증여세 및 취득세 (2015.06.29)

본인의 여동생이 자신소유 아파트(35년된 아파트로 2015년공시지가 4000여만원이고현재 4100만원에 세입자에게 임대중임)를 본인아들에게 증여하고자 합니다.*본인여동생은 증여대상 아파트외에는 재산이 없음*본인아들은 만23세로 재산이나 직업이 아직 없음증여시 증여세 및 취득세는어떻게 되는지요?

부담부증여 받은 주택 재증여 (2021.06.15)

안녕하세요. 바쁘신데에도 불구하고 답변에 응해주심이 감사합니다.어머니에게서 부담부증여로 받은 빌라를 다시 어머니에게 드려야할것같은 상황이 되었습니다..이와 관련하여 들어가는 비용을 계산하려하는데 도무지 너무 어렵네요..자세하게 설명 해놓겠습니다.2020년 5월 27일 어머니에게서 인천 남동구 만수동 소재의 빌라를 부담부증여로 받았습니다.공시가격 3740만원 이었고, 전세세입자가 있는상태였는데 전세가격이 3,000만원 이었습니다.직계존속간의 증여공제금액이 10년간 5,000만원으로 아는데 이경우 증여공제를 740만원에 대해서 받고나머지 3,000만원은 양도세를 부과하는게 맞나요?또, 제가 현재 1년간 거주중인데 결혼예정이라 다시 어머니에게 증여를 하려하는데이경우 증여세는 어떻게 산정이 되나요.?올해의 공시가격은 3740만원으로 전년동일로 시세는 아직 없습니다.다시 증여할때 증여세는 어떻게 되는지 알고 싶습니다.5천만원 공제에서 740만원을 제외한 4260만원의 공제금액이 남아있어서 재증여시에도 증여세가 없는지..5년이내 재증여할시 또 다른비용이 뭐가 들어간다는데 그런부분도 설명 부탁드립니다..감사합니다.

부모님 부동산 담보 대출을 대신 상환하는 경우 증여세 과세 여부 (2015.01.05)

1.사실관계>구체적으로 기재<ㅁ 부친이 시가 3억원 가량의 아파트를 보유하고 있고 이를 담보로 2억원 가량의 채무가 있습니다.ㅁ 부친은 경제활동이 없어 상환 능력이 부족하여 차남이 대출을 상환하고자 합니다.ㅁ 금리 등의 이점과 용이한 관리를 위해 차남 명의로 대출을 새로 받아 기존 대출을 상환할 계획입니다.2.질의사항ㅁ 위의 경우 아들 명의로 대출을 받아 아버지의 대출을 상환하는 경우 증여로 보아야 하나요?ㅁ 참고 - 대출을 상환하는 조건으로 해당 부동산을 차남에게 양도할 계획이 있으나 현재 사정상 아들에게로의 부동산 명의 이전은 다소 곤란한 상태이며, - 추후 해당 부동산은 차남에게 상속할 것을 유언으로 남겨 공증받고자 합니다. 즉 부친 사망 시점에 부동산을 상속받게 될때 해당 부동산이 담보된 부친 명의의 채무를 차남이 상속 이전에 미리 상환할 경우 부친에게로의 증여로 간주되어 증여세가 부과될까요?답변 부탁드립니다.

부모님 대출을 자녀가 대신 상환하고 추후에 돌려받고자 합니다. (2015.02.05)

1.사실관계<구체적으로 기재>현재 부모님께서 아파트 5억시세의 아파트에서 대출이 1.5 억 정도 있는상황에서 제가 9천9백만원 정도 대출을 선 상환해드리려고 합니다.현재는 부모와 따로 살고 있는 상황입니다.(현거주지 주소 : 제주도 / 부모거주지주소 : 부천)2.질의사항추후에 제가 다시 부모님께 상환해드린 9천 9백만원을 다시 돌려 받으려고 할때..증여세가 발생하는지 여부에 대해서 알고 싶습니다.또는, 발생하지 않도록 하기 위해서 제가 취해야할 조치에 대해서알고자 합니다...그리고 대신 상환해 드린 조건으로부모님께서 현 1부금융권 예금 이자(2.0%)를 쳐서매월 이자를 입금해주시겠다고 하시는데요...이럴경우 문제의 소지가 있는지도 알고 싶습니다.이후 돈을 돌려받을때..총 제가 부모님께 받는 금액이 1억을 초과하게 되는 점이발생하는 것이 문제가 될까요..?

미성년 자녀에게 예금 증여 신고 방법 (2015.03.19)

안녕하세요?만9세, 만2세되는 자녀가 있는데요, 아이들이 지금까지 저나 친척들에게 받았던 세벳돈 등의 용돈과 제가 매달 5만원씩 넣어주는 주택청약종합저축 금액의 합이 큰 아이는 합쳐서 1500만원, 작은아이는 500만원 정도 되는데요, 금액이 생각보다 커서 증여로 처리하는게 좋을 것 같아서 문의드립니다. 해당 절차와 필요한 서류 등을 알려 주시면 감사하겠습니다. 홈택스에서 해볼려고 했더니 미성년자는 증여세 신고가 제한적이더라구요.참고로, 아이들이 용돈을 받을 때마다 자유입출금 통장에 대한 이자가 상대적으로 높은 모 은행의 아이들 계좌에 넣어 두었는데, 이 통장이 미성년자는 인터넷뱅킹이 제한되어 있는 관계로 먼저 현금카드로 동일한 은행의 제 계좌로 이체한 후(이체수수료 절감을 위해), 제가 다시 아이들 명의의 다른 통장에 이체해서 정기예금을 들어 놓았는데, 이렇게 해도(즉, 중간에 제 통장을 거쳐가도) 세법상 별 문제는 안생기나요?그리고, 증여받은 후 3개월 내에 신고해야 하는 것 같은데, 예금을 가입한지가 3개월이 지났는데 혹 별 문제는 안생기나요?참고로, 자유입출금 통장에 50만원이 모이면 이것을 빼내서 정기예금으로 넣은 관계로, 아이들마다 예금 계좌는 하나가 아니고 여러개씩 됩니다.

증여재산공제여부 (2015.07.22)

1. 증여재산공제여부(직계비속 -> 직계존속 증여시) 2. 아들2명 (장남,차남)이 어머니에게 재산 증여시, 장남, 차남이 각각 증여 재산공제 (3천만원) 가능한지요? 빠른 답변부탁드리겠습니다. 수고하세요~

비거주자가 직계존속에게 증여시 증여재산공제 (2016.04.28)

안녕하세요.국세행정에 힘써주셔서 감사합니다.본인은 일본에 거주하며 현재 비거주자 상태입니다.그리고 어머니께서 거주하시는 주택이 본인의 명의이기에 어머니께 증여하려고 합니다.이 경우에도 비거주자인 자녀(증여자)가 거주자인 어머니(수증자)에게 증여하는 경우에도증여재산공제 5천만원이 적용되는지 궁금합니다.(물론 성인이며 이전 증여내역 없습니다.)답변 부탁드립니다.감사합니다.

부부간 주식 증여 관련 신고 여부 (2018.09.06)

안녕하세요?배우자간 주식을 증여시에는 10년간 6억 미만은 비과세라고 검색을 통해 알게 되었습니다.제 주식을(6억 미만 소량) 배우자에게 양도하려고 하는데 이런 경우 별도의 신고 절차가 필요한가요?

부담부 증여시 공동지분 부동산에 담보된 채무의 증여 (2019.08.27)

안녕하십니까? 부담부 증여시 공동지분 부동산에 담보된 채무의 증여의 계산에 대해 질문 드립니다.사실관계- 부(父)모(母)가 각각 50% 지분을 갖고 있는 부동산이 있음.- 해당 부동산에 담보된 채무의 명의는 모(母)의 명의로만 되어 있음.- 자녀에게 부동산과 담보채무를 함께 부담부 증여하고자 함.이럴 경우 만약 부모가 자식에게 지분의 일부를 부담부 증여를 할 때 담보된 채무를 모(母)의 증여재산에서만 차감할 수 있는 것인지요?ex) 부동산 가액이 5억(부, 모 50%씩 지분보유) / 채무가 3억인 경우갑설 : 모(母)의 지분에서만 부담부증여 가능하므로 모의 지분 50%에 해당하는 채무 2.5(5억*50%)억 까지만 증여가능.을설 : 직계존속이 배우자일 경우 증여재산을 합산하므로 채무도 동일채무로 보아 3억까지 부담부증여 가능.

아버지 명의로 아파트 당첨 계약 후 아들에게 명의 이전시 증여세 여부 (2019.09.04)

○세종시 아파트 아버지와 아들 청약 후 아버지 당첨 - 아버지 명의로 계약 후 아들이 계약금 납부(아버지 70세로 소득 없음 - 중도금 대출은 아버지 명의로 대출 - 입주시 잔금은 아들이 납부○아버지 명의로 등기후 실제 거주자인 아들에게 명의 이전하고 싶은데... - 프리미엄에 대해서는 증여세 납부예정 - 명의이전시 분양금액(4억)+프리미엄 일텐데... - 분양금액4억에 대해서도 증여세를 내야하는지 궁금합니다.결론.. 실질적소유자로 아들이 분양금액+ 중도금대출승계 예정인데 분양금액을 증여세로 납부해야 하는지 답변 부탁드립니다.

증여재산 공제는 수증자 기준으로 알고있습니다. (2019.10.14)

증여재산 공제는 "수증자" 기준으로 공제가 되는것으로 알고 있습니다.1. 2017년에 외할아버지로부터 현금증여를 2천만원 받으면서 증여재산공제 2천만원을 기적용한 경우(수증자 : 미성년자) 현시점에 친할아버지로부터 현금증여를 2천만원 받게되면 수증자는 더이상 증여재산공제 2천만원 적용이 불가능한가요? 다시말해 수증자 입장에서는 외조부,친조부 모두 직계존속인가요?1-1. 2017년에 외할아버지로부터 현금증여를 2천만원 받으면서 증여재산공제 2천만원을 기적용한 경우(수증자 : 미성년자) 현시점에 친아버지로부터 현금증여를 2천만원 받게되면 수증자는 더이상 증여재산공제 2천만원 적용이 불가능한가요? 다시말해 수증자 입장에서는 외조부,부친 모두 직계존속인가요?2. 친할아버지로부터 현금증여를 받는 경우(수증자는 미성년자, 수증자의 부친 생존) 증여세 신고시 세대생략할증이 적용되나요?

부모님 청약통장으로 당첨된 아파트 자녀가 대금지급 및 등기후 증여시 세금문의 (2019.12.09)

안녕하세요.부모가 청약 당첨된 아파트를 분양권 전매제한이므로 아파트 준공 후 소유권이전 등기후"부모 → 자녀" 소유권이전(부담부증여) 하려고합니다. 아파트 계약후 계약금, 중도금, 잔금은 아래와 같이 납부할예정이고요.- 자녀 : 계약금(20%), 중도금(20~30%), 잔금(20%), - 부모 : 중도금(30~40%)위 와같이 대금 지급을 완료한 상태에서 "부모 → 자녀"로 소유권 이전시 부모명의로 대출받은 중도금(30~40%)를 제외하고는자녀가 납부를 했고, 자녀에게 소유권이전시 중도금도 자녀가 갚는다면, 아파트 분양대금의 100%를 자녀가 부담하게 되므로증여세는 자녀에게 소유권이전시의 아파트 프리미엄 가격에대해서만 5000만원 공제 후 증여세를 납부하면 될것으로 판단되는데맞는지 문의 드립니다.※납부 증여세 =" 아파트실거래가 - 분양대금(계약금,중도금,잔금) - 분양대금이자 - 5,000만원"에 대한 증여세

아파트 분양권 증여로 부부공동명의 변경 (2020.02.07)

안녕하세요.아파트 분양권 증여로 부부공동명의 변경 시에 변경 후 어떻게 신고해야 하는지 궁금합니다.부부 증여 시에는 과거 10년간 포함하여 6억까지 증여세가 안 나오는 걸로 알고 있구요. 중도금 대출의 경우에는 부담부증여가 아닙니다.이런 경우에 신고를 해야 한다면 해당 세무서에 꼭 가야 하는 것인지 국세청홈텍스에서도 신고가 가능한 것인지 제가 잘 몰라서 여건이 되시는대로 좀 상세한 설명을 부탁드립니다.좋은 하루 되세요.