증여세 및 상속세 납부 방법 (분납, 연부연납, 물납 등)

증여세 및 상속세 분할납부, 장기할부납부(연부연납), 부동산납부(물납) 방법 등

상속세
상속세 절세

국세청


증여세 및 상속세는 일시에 납부하는 것이 원칙이나 일시납부에 따른 과중한 세부담을 분산시켜 상속재산을 보호하고 납세의무의 이행을 쉽게 이행하기 위하여, 일정요건이 성립되는 경우에 분할하여 납부할 수 있습니다.

이 경우 2회에 나누어 내는 것을 분납, 장기간에 나누어 내는 것을 연부연납이라고 합니다.


▶ 증여세 및 상속세 분납

납부할 세액이 1천만원을 초과하는 때에는 신고납부기한이 지난 후 2개월 이내에 그 세액을 아래와 같이 분할하여 납부할 수 있습니다.
 

- 납부할 세액이 2천만원 이하일 때 : 1천만원을 초과하는 금액
- 납부할 세액이 2천만원 초과할 때 : 그 세액의 50% 이하의 금액


상속세 신고서의 ‘분납’란에 분할하여 납부할 세액을 기재하여 신고서를 제출하는 때에 분납 신청이 완료되므로 별도 신청서를 제출할 필요는 없습니다.

※ 연부연납을 허가받은 경우에는 상속세 분납이 허용되지 않습니다.


▶ 증여세 및 상속세 연부연납

증여세 및 상속세 신고 시 납부해야 할 세액이나 납세고지서 상의 납부세액이 2천만원을 초과하는 때에는 아래 요건을 모두 충족하는 경우에 피상속인의 주소지를 관할하는 세무서장으로부터 연부연납을 허가받아 일정기간 동안 분할하여 납부할 수 있습니다.


<연부연납 신청요건>

① 증여세 및 상속세 납부세액이 2천만원 초과

② 연부연납을 신청한 세액에 상당하는 납세담보* 제공 
    * 납세보증보험증권 등 납세담보가 확실한 경우에는 신청일에 세무서장의 허가를 받은 것으로 간주합니다.


③ 상속세 연부연납 신청기한 내* 연부연납허가신청서 제출 
    * (신고 시) 법정신고기한 까지 (고지 시) 고지서의 납부기한 까지


연부연납기간은 상속인이 신청한 기간으로 하되, 아래 기간 내에 가능합니다.

 


▶ 상속세 물납(상속받은 재산으로 세금 납부)

상속세는 현금으로 납부하는 것을 원칙으로 하나, 현금으로 납부하기 곤란한 경우에는 일정요건을 모두 갖추어 피상속인의 주소지를 관할하는 세무서장의 승인을 받으면 상속받은 재산으로 납부(물납)할 수 있습니다.


<물납의 요건>

① 사전증여재산을 포함한 상속재산 중 부동산과 유가증권의 가액(비상장주식 등 제외)이 2분의 1 초과
② 상속세 납부세액이 2천만원 초과
③ 상속세 납부세액이 상속재산가액 중 금융재산 가액 초과
④ 상속세 물납 신청기한 내* 물납신청서 제출
    * (신고 시) 법정신고기한 까지 (고지 시) 고지서의 납부기한 까지


물납을 신청할 수 있는 납부세액은 다음의 금액 중 적은 금액을 초과할 수 없습니다.
 

- 물납에 충당할 수 있는 부동산 및 유가증권의 가액에 대한 상속세 납부세액
- 상속세 납부세액에서 금융재산(금융재무 차감)과 거래소에 상장된 유가증권(법령에 따라 처분 제한된 것은 제외)의 가액을 차감한 금액


거래소에 상장되어 있지 아니한 법인의 주식등(비상장주식등)으로 물납할 수 있는 납부세액은 상속세 납부세액에서 상속세 과세가액(비상장주식등과 상속개시일 현재 상속인이 거주하는 주택 및 그 부수토지의 가액을 차감)을 차감한 금액을 초과할 수 없습니다.

※ 연부연납 분납세액에 대해서도 첫 회분 분납세액(중소기업자는 5회분 분납세액)에 한해서만 물납을 할 수 있습니다.

 

[별지 제11호서식] 상속세(증여세) 연부연납허가신청서(상속세 및 증여세법 시행규칙).pdf

[별지 제13호서식] 상속세 물납(변경¸ 철회)신청서(상속세 및 증여세법 시행규칙).pdf

[별지 제13호의2서식] 물납 재산 재평가 신청서(상속세 및 증여세법 시행규칙).pdf

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